税务局稽查重点

目前金税工程不断更新，税务稽查也越来越严格，作为青岛代理记账的企业应该着重注意哪些方面，能避免作为稽查的对象呢？这几个重点青岛恒诚代理记账对您友情提示。

一、往来帐方面问题

公司出资为个人购置固定资产，但产权人并不是公司。

在会计实务中，有公司购置车房等行为但资产所有权归个人，但车房等大部分是归公司来使用，或者出租的租金收入为公司用于经营，这是不正确的，从税法的角度，资产既为公司所用，但权利人是股东个人的，则视同对股东个人的红利分配，应该按20%交纳个税，并且相关资产的一切开支及折旧费用均不得在所得税前扣除。这是典型的公司股东人格混同！

账面上列示股东的应收账款或其他应收款

股东个人的往来，如日常工作中的正常短暂借钱周转，是可以的，但不是没有限制的，相关制度对股东的往来下列规范：

1、税法上有规定：股东借款时间过长并且超过一年不还的，视同利润分配交个税。

2、股东借入的款项不能超过其投资款二倍。实际工作中，单位股东长期借款给股东而美欧缴纳相应税费的。实在变相的避税或者公款私用了。成本费用中公司费用与股东个人消费混杂在一起不能划分清楚

在实际工作中，相当多的私营企业，老板包括老本家庭开支都拿来公司报销，这些属于“与公司无关的支出”，在计提企业所得税时都是不能税前扣除的，税法上把这个归属于对股东的红利分配，股东是需要交纳个税20%的。规范做法是公私分明，公司的开支由公司来负担，股东的开销由股东来支付。并且股东规范行使股东权利，获得红利分配。别搅成一锅粥。

二、凭证问题

会计凭证中必需附上的应有的原始单据，如若凭证后单据缺失，而造成所得税查账大额调增。

生产性企业在计算成品成本、生产成本时，记账凭证后未附料、工费耗用清单，没有计算依据。构成产品成本的就是料工费三项，材料，人工，各项费用核算不清楚那库存商品的成本、入账价值就会有问题，如果单位核算清楚，但是单子不全，税务局核算不清楚来龙去脉，那税务局核准的时候是从高原则的。

一般跟产品成本对应的附件，领料单、人工费用计算表、制造费用计算表都是不能省的，这三项中的明细也都是不能省的。

计算产品销售成本时，未附销售成本计算表，跟个问题相比，商业企业是购入产品后销售的，自己不搞生产，所以成本核算还是比较简单的，最主要的就是出库单，产品购入成本核算，这些单子是计算成本必须的，一定不能少，一般存货减少的部分，就是企业销售出去的，无论是赊销还是现销，都是应该交税的，所以存货减少，税不增加，这就有问题。

所以实际工作中，对购入的成本，销售的比例，税金对应的比例，应有一定的掌握。

在以现金方式支付员工工资时，没有员工签领确认的工资单，工资单跟用工合同、社保清单三者不能有效衔接在实际工作中，通过现金发放的工资需要员工签字的，如果用转账方式，那发了多少就是多少，做不了假，多发的可能就得用现金发放了，发放后没有工资单，那账上做的工资跟银行出去的钱没对上的不就是有问题了，这种情况下就不能查，一查就看出来了。

三、不合规问题

1、跨纳税年度补提折旧。跨年度补提费用时应该通过以前年度损益调整，不能直接计入当期损益的；

2、员工以发票定额报销，或采用过期票、连号票或税法限额报销的发票。造成这些费用不能税前列支；

3、销售废料或边角余料，卖废品收入，没有计提并缴纳增值税；

4、公司组织员工旅游，以现金形式发放的餐补等，直接作为公司费用支出，未合并入工资总额计提并缴纳个人所得税。

以上就是税务稽查上的问题，如果您先在青岛代理记账上有效的规避这些问题，青岛恒诚代理记账的专业人员会为您提供具体的方案。