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业务招待费涉税风险

作者:
青岛恒诚代理记账
青岛注册公司

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临近春节,岁末年初是青岛注册公司的企业财务人员最为繁忙的时候,而且还要对青岛公司注册企业的客户答谢赠送礼品等,即便是面临青岛公司清算,提交青岛公司注销和青岛公司变更的材料,免不了要对业务招待费这个科目经常打交道,其实在这个科目背后还隐藏着风险,可能平时青岛代理记账的企业没有太注意到,接下来青岛恒诚代理为您剖析业务招待费涉税风险。

业务招待费,其实是指企业在经营管理等活动中用于接待应酬而支付的各种费用,主要包括产品推销、业务洽谈、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用。

在业务招待费的范围上,不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。在税务执法实践中,招待费具体范围如下:生产经营需要赠送纪念品的开支;生产经营需要而宴请或工作餐的开支;生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支;生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支。

关于业务招待费的涉税风险,主要涉及到企业所得税、增值税风险和个人所得税。

一、企业所得税相关风险

1、业务招待费作为企业生产经营的合理费用,会计制度规定可以据实扣除,但是税法规定在一定比例范围内可以在所得税税前扣除,操出标准的部分不得扣除。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

2、业务招待费必须是为企业生产经营需要而发生的合理开支才能入账。例如:老板个人消费支出、给客户贿赂等则不能税前扣除。企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。

三、开办(筹办)期间的发生的业务招待费按60%计入企业筹办费用,在企业实现营收后按年摊销,一般不低得于3年。关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。

二、增值税风险

赠送礼品属于增值税视同销售行为,应按规定计算销项税额,相应进项税额准予抵扣。

视同销售货物:

1、销售代销货物;

2、将货物交付其他单位或者个人代销;

3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;

4、将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;

5、将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;

6、将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;

7、将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;

8、将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

三、个人所得税相关风险

企业向本单位以外的个人赠送礼品,可能涉及到扣缴个税的问题。企业在业务宣传、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品,以及企业在年会及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,个人取得的礼品收入,按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税,但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券等礼品除外。

以上就是关于业务招待费涉税风险,相信对于青岛公司注册的企业多少有所帮助,也对于青岛注册公司接下来的业务也有所规划,如果您还对青岛公司变更以及其他青岛公司注销的方面有所需要的话,欢迎您致电青岛恒诚代理,我们将为您竭诚服务,并且我们还提供青岛代理记账以及青岛股权变更的服务。


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